Пресс-релиз «Практика применения положений статьи 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации»

Пресс-релиз

В Арбитражный суд Кемеровской области поступают заявления банков о признании недействительными решений налоговых органов о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения.

По мнению налоговых органов, непредставление банками справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах, представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, по запросам налоговых органов влечет в обязательном порядке привлечение банка к ответственности.

Обязанность кредитных организаций выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей), а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств предусмотрена пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 26 Федерального закона 02.12.1990 г.  № 395-1 «О банках и банковской деятельности».

Из содержания приведенных норм права следует, что справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счете могут быть запрошены налоговым органом у банка только по указанным в статье 86 Налогового кодекса Российской Федерации основаниям, то есть при проведении налоговым органом мероприятий налогового контроля в отношении конкретного налогоплательщика. В этом случае у банка возникает обязанность предоставить налоговому органу соответствующую информацию по ее мотивированному запросу. Иных случаев для запроса в банках выписки по операциям на счетах организаций данной нормой не предусмотрено.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 82 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, налоговым органом должны быть представлены доказательства, подтверждающие проведение предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации мероприятий налогового контроля в отношении конкретного налогоплательщика, состоящего у него на налоговом учете.

Если запрашиваемая информация истребуется в рамках статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, то состав правонарушения, предусмотренного статьей 135.1, не образуется.

Решения, принятые Арбитражным судом Кемеровской области по заявлениям банков о признании недействительными решений налоговых органов о привлечении к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации по делам № А27-21141/2011, № А27-2234/2012, № А27-8502/2012, № А27-12513/2012, № А27-12514/2012, № А27-12515/2012, № А27-14798/2012, № А27-15194/2012, подтверждают изложенную правовую позицию.